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文 / 現(xiàn)代物流報記者 何文忠

“若網(wǎng)絡(luò)貨運稅務(wù)問題得不到解決，貨運行業(yè)將倒退至黃牛泛濫的時期，貨運物流信息化與數(shù)字化也將難以深入推進！”在接受現(xiàn)代物流報記者采訪時，某知名網(wǎng)絡(luò)貨運平臺創(chuàng)始人的話語振聾發(fā)聵。

在當今經(jīng)濟格局中，物流行業(yè)作為實體經(jīng)濟的戰(zhàn)略性基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，正借助數(shù)字化升級加速融入現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)體系，在發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力上持續(xù)取得成果。

網(wǎng)絡(luò)貨運作為其中的典型代表，融合了移動互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、人工智能等先進技術(shù)，幫助社會運力資源和貨源得以高效整合與精準匹配，在解決傳統(tǒng)物流業(yè)車貨信息不匹配、中間環(huán)節(jié)多、空駛率高等痛點上發(fā)揮作用，為全社會物流降本增效以及實體經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展提供重要支撐。

但不可忽視的是，“營改增”后，網(wǎng)絡(luò)貨運行業(yè)和第三方物流企業(yè)稅負不降反增，企業(yè)往往靠政府高稅負補償生存。這種情況極大限制了物流業(yè)的市場競爭力、行業(yè)創(chuàng)新和轉(zhuǎn)型升級，進而阻礙其在降本增效、服務(wù)實體經(jīng)濟等方面發(fā)揮作用。

網(wǎng)絡(luò)貨運稅務(wù)面臨三大痛點

“營改增”后，網(wǎng)絡(luò)貨運在稅務(wù)方面面臨哪些具體問題？

該創(chuàng)始人指出，首先，增值稅抵扣鏈條缺損導(dǎo)致增值稅稅負畸高。依據(jù)稅收政策，可抵扣的進項稅必須是企業(yè)自身承運貨物產(chǎn)生的費用。而在網(wǎng)絡(luò)貨運業(yè)務(wù)模式下，實際承運人多為個體司機等社會運力。

由于并非企業(yè)性質(zhì)，這些社會運力無法按照企業(yè)方式進行增值稅管理，購買車輛、油料費、過路過橋費、維修費等已支付費用的進項稅無法抵扣，也不能開具增值稅專用發(fā)票繳納銷項稅。在這種情況下，網(wǎng)絡(luò)貨運平臺企業(yè)只能依據(jù)銷售收入全額繳納增值稅，而非按照銷售增值部分計算，這與增值稅設(shè)計原理相悖。

中國物流與采購聯(lián)合會2023年對國內(nèi)三家網(wǎng)絡(luò)貨運行業(yè)頭部企業(yè)的調(diào)查顯示，三家企業(yè)實際增值稅稅率為運輸收入的 8.5%以上，與增值額 9% 的行業(yè)規(guī)定稅率差異巨大，相比當初交通運輸 3% 的營業(yè)稅，提高了近 3 倍。

盡管國家針對新興行業(yè)出臺了諸多鼓勵政策，但受物流運輸行業(yè)特性影響，抵扣鏈條始終未能完整形成，行業(yè)稅負高的問題一直未得到有效解決。

其次，個體司機無法代開增值稅專用發(fā)票的困難依然存在。

根據(jù)國家稅務(wù)總局相關(guān)公告和文件，網(wǎng)絡(luò)貨運平臺企業(yè)可為平臺的個體司機會員代開稅率為 3% 的增值稅專用發(fā)票，并代辦相關(guān)涉稅事項。

但在實際操作中，由于個體司機數(shù)量龐大、流動性強、工作時間不規(guī)律且對稅務(wù)流程不熟悉，加之目前大部分省份要求個體司機進行人臉識別、辦理稅務(wù)登記后才能代開票，這使得司機群體產(chǎn)生較大抗拒心理，要求個體司機對每筆運費進行發(fā)票開具的操作難度極大。

據(jù)了解，除江蘇等個別省份外，多數(shù)省份未落實司機增值稅代開政策。即便能夠代開，司機向稅務(wù)部門繳納的 3% 增值稅及個稅費用實際上也由網(wǎng)絡(luò)貨運平臺承擔，導(dǎo)致網(wǎng)絡(luò)貨運公司通過代開票抵扣后，增值稅名義稅負率仍為9%，實際上并未獲得支付司機運費的合理進項。

最后，油品市場的混亂也在一定程度上阻礙了網(wǎng)絡(luò)貨運的進項抵扣。

按照國稅總局規(guī)定，網(wǎng)絡(luò)貨運企業(yè)自行采購的成品油可用于抵扣。但當前油品行業(yè)存在開票價格和不開票價格相差約 20% 的不合理現(xiàn)象，司機出于經(jīng)濟利益考慮，根本不愿意購買開票的高價油品，這就阻礙了物流企業(yè)包括網(wǎng)絡(luò)貨運平臺企業(yè)的油品進項抵扣。

“以票控稅” 需調(diào)為 “以數(shù)據(jù)控稅”

為解決網(wǎng)絡(luò)貨運行業(yè)的這一堵點，在今年全國“兩會”上，第十四屆全國人大代表、中國石化（香港）有限公司供應(yīng)鏈總監(jiān)林至穎提出了一系列具有針對性的建議。

現(xiàn)代物流報記者采訪了林至穎，他建議，我國應(yīng)構(gòu)建適應(yīng)新業(yè)態(tài)發(fā)展的稅收制度，推動征收監(jiān)管從 “以票控稅” 向 “以數(shù)據(jù)控稅” 轉(zhuǎn)變。“在確保業(yè)務(wù)信息真實有效、在途定位痕跡可查以及歷史數(shù)據(jù)可追溯的前提下，應(yīng)借助大數(shù)據(jù)等技術(shù)，將平臺業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與交通、稅務(wù)部門、銀行實現(xiàn)全鏈條打通，在此基礎(chǔ)上，稅務(wù)部門可將網(wǎng)絡(luò)貨運平臺的監(jiān)管策略轉(zhuǎn)變?yōu)?‘以數(shù)據(jù)控稅’。”

具體而言，通過與網(wǎng)絡(luò)貨運平臺支付承運方的銀行流水或支付憑證對比，稅務(wù)部門能夠?qū)崟r準確掌握企業(yè)經(jīng)營過程中的運費成本支出，并以此作為網(wǎng)絡(luò)貨運平臺企業(yè)運費成本列支依據(jù)。網(wǎng)絡(luò)貨運平臺企業(yè)需按照運費增值額（收貨主運費金額 - 付司機運費金額）的 9% 繳納增值稅，且不允許進行任何進項稅抵扣。

“這樣的做法既符合行業(yè)實際情況，又能避免因個體司機未抵扣導(dǎo)致的增值稅流失風險?！?/span>

林至穎還提出“進一步優(yōu)化增值稅征收方式”的建議。

他表示，一方面，可實行即征即退政策。網(wǎng)絡(luò)貨運行業(yè)可參照管道運輸、軟件產(chǎn)品、融資租賃等稅負過高的行業(yè)，在不影響增值稅鏈條各環(huán)節(jié)利益的前提下，由稅務(wù)機關(guān)按稅法規(guī)定征收入庫后，再由稅務(wù)機關(guān)或財政部門按程序返還企業(yè)部分已納稅款，以此降低網(wǎng)絡(luò)貨運行業(yè)增值稅稅負。

另一方面，可考慮核定扣除方式。稅務(wù)部門可參照納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品的做法，以公司支付給承運人的運輸費金額為依據(jù)，按 9% 的扣除率計算進項稅額。這種方式既能解決運輸業(yè)個體戶開票難的問題，又能有效降低增值稅稅負。

物流行業(yè)稅務(wù)難題的破解對行業(yè)發(fā)展至關(guān)重要。它不僅關(guān)系到物流企業(yè)自身的市場競爭力、創(chuàng)新能力和轉(zhuǎn)型升級，更關(guān)乎整個行業(yè)能否充分發(fā)揮在降本增效、服務(wù)實體經(jīng)濟等方面的戰(zhàn)略性支撐作用。

“期待相關(guān)部門能夠重視并積極推進，助力物流行業(yè)新質(zhì)生產(chǎn)力的發(fā)展，推動實體經(jīng)濟邁向更高質(zhì)量發(fā)展階段?！绷种练f說。